一、概念解释

            现金日记账是企业重要的经济档案之一，是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证和银行存款付款凭证，顺时逐笔登记，用来反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。

            　二、业务要点

            1.现金日记账的登记要求

            现金日记账的登记要求如下表所示。

            登记要求具体说明    根据复核无误的收付款记账凭证记账    在具体登记时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项计入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或画√符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记的情况发生。对于有问题的凭证，出纳人员应拒绝入账    现金日记账所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随意增减    每一笔账都要写明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等，须做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整    逐笔、序时登记日记账，做好日清月结    各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。若在登记时不小心出现空行或隔页的现象，应用红线对角划掉，并由记账人员盖章    现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账    现金收、付业务频繁的企业，应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。月度结账时，在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明本月发生额及期末余额字样，并在数字的上端和下端各划一根红线。年度结账时，应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，并在摘要栏内注明全年发生额及年末余额字样，最后在数字下端划双红线，便是封账。年度结账后，根据各账户的年末余额过入新账簿，结转下年度    记录发生错误时，必须按规定方法更正    为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补或使用化学药物清除字迹。发现差错时，必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正

            2.现金日记账的核对

            现金日记账的核对要点如下表示。

            核对要点解释具体说明    账证核对    现金日记账与现金收付款凭证相核对    检查时如果发生差错，要立即按规定的方法更正    核对账证金额与方向的一致性    复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符    核对凭证编号    账账核对    现金日记账与现金总分类账的期末余额相核对    现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记；现金总分类账是根据收付款凭证汇总登记，两者的记账根据相同，记录结果应完全一致    账实核对    现金日记账的余额与实际库存数额相核对    现金管理要做到日清月结，出纳人员在每日下班前应核对账面余额与库存现金，查看当天现金日记账的账面余额与库存现金的实有数是否完全相符，以保证账实相符    在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收付款凭证，一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额的公式进行核对。清查完毕，要编制库存现金盘点表

            　三、应用实务

            1.现金日记账的设置

            企业只要有现金收付业务发生，就必须要设置现金日记账，应做到有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，以保证现金的合理使用和安全完整。三栏式现金日记账的格式如下表所示。

            2.现金日记账的启用

            企业在启用现金日记账时应按规定内容逐项填写账簿启用及接交表和账簿目录表，以明确经济责任，防止舞弊行为，保证账簿使用的合法性及账簿资料的完整性。在一本日记账巾设置两个以上现金账户的，应在第二页账簿目录表中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。账簿启用及接交表和账簿目录表的格式如表下表所示。      

            3.库存现金盘点表

            库存现金清查完毕，要编制库存现金盘点表。具体如下表所示。