2012年一级建造师《工程经济》流动资产财务管理 | ||||||||||||||||||||||
1Z102080流动资产财务管理 1Z102081现有价证券的财务管理 1Z102082应收账款的财务管理 1Z102083存货的财务管理 现金和有价证券的财务管理 现金:库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。企业置存一定数量现金主要是为了满足交易性需要、防护性需要和投机性需要 现金管理的目标:就是在资产的流动性和盈利能力之间做出选择,以获取最大的长期收益 现金收支管理的目的:在于提高现金的使用效率 力争现金流量同步 使用现金浮游量 加速收款 推迟应付款的支付 最佳现金持有量 机会成本,现金持有量越大,机会成本越高 管理成本,与现金持有量之间无明显的比例关系 短缺成本,随现金持有量的增加而下降,随现金持有量的减少而上升 上述三项成本之和最小的现金持有量,就是最佳现金持有量。 应收账款的财务管理 应收账款赊销效果的好坏,依赖于企业的信用政策。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。 (1)信用期间:是企业允许客户从购货到付款之间的时间。 (2)信用标准 信用标准是指客户获得企业的交易信用所应具备的条件。企业信用标准定得较高,可以减少坏账损失,降低应收账款成本,但同时会丧失一部分来自信用较差客户的销售利润。 常用的是5C评估法,具体内容如下: ①品质(Character)指客户的信誉。 ②能力(Capacity)指客户的支付能力的判断。 ③资本(Capital)指客户的财务实力、总资产和股东权益的大小。 ④条件(Conditions)指当前客户付款的经济环境。 ⑤抵押(Collateral)指客户为得到信用而提供的可用作抵押的资产。 (3)现金折扣 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。 存货的财务管理 储备存货的成本 (一)取得成本 取得成本是指为取得某种存货而支出的成本,通常用TCa来表示。取得成本包括订货成本和购置成本。 1.订货成本 订货成本指取得订单的成本,如办公费、差旅费、邮资、电报电话费支出。订货成本中有一部分与订货次数无关,称为订货的固定成本;另一部分与订货次数有关,称为订货的变动成本。 订货成本=存货年需要量D×订货的变动成本KQ+F1 2.购置成本 指存货本身的价值,常用数量与单价的乘积来确定。用U表示存货的单价,购置成本为DU. 取得成本公式为: TCa=F1+DKQ+存货年需要量D×U (二)储存成本 储存成本是指为保持存货而发生的成本,包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等,通常用TCe表示。 TCc=储存固定成本F2+储存单位变动成本K2×存货量D2 K2单位储货变动成本 (三)缺货成本 缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失,包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失(还应包括需要主观估计的商誉损失);如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急,那么缺货成本表现为紧急额外购入成本(紧急额外购入的开支会大于正常采购的开支)。缺货成本用TC表示。 (四)存货的总成本 存货的总成本是存货的取得成本、储存成本和缺货成本三者之和。 存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 存货相关总成本最低的进货批量称为经济订货批量或经济批量。 存货管理的ABC分析法 存货ABC分类管理就是按照一定的标准,将企业的存货划分为A、B、C三类,分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和接总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主要有两个:一是金额标准;二是品种数量标准。 A类:种类较少,占用资金较多;应集中主要精力,认真规划经济批量,实施严格控制 B类:介于A.B两类之间,根据实际情况采取灵活措施 C类:种类繁多,但占用资金很少。不实行分品种或分大类管理,凭经验确定进货量 更多推荐: 2015一级建造师辅导课程、辅导书热销: |